موسسه حسابداری مالیاتی فناوران رها فام

میزان مبلغ عیدی وزارت کار برای بسیاری از کارمند‌ها و کارگرها از اهمیت ویژه‌ای برخوردار است و همیشه دوست دارند، قبل از اینکه عیدی و سنوات خود را دریافت کنند، بتوانند این مبلغ را محاسبه کنند. روش محاسبه عیدی کارگران و سنوات در تمام این سال‌ها روش ثابتی بوده است.  فقط یک معادله برای مشخص کردن مزایای پایان سال  مورد استفاده قرار می‌گیرد. مبلغ عیدی کارگران بر اساس دو برابر پایه حقوق پرسنل محاسبه می‌شود در صورتی که از 3 برابر پایه حقوق وزارت کار بیشتر نشود. ماده 24 قانون خاتمه کار، پرداخت و بازخرید سنوات را در زمان خاتمه کار به کارفرما تکلیف می‌کند. تمام کارفرماها موظف هستند که به ازای هر سال کار کارگران و کارمندان خود، باید معادل یک ماه آخرین حقوق فرد را به عنوان سنوات به فرد بپردازند.

محاسبه عیدی وسنوات و بازخرید ایام مرخصی

پلمپ دفاتر تجاری و برگ شماری آن در صلاحیت اداره ثبت شرکت‌ها قرار دارد. در گذشته پس از انجام ثبت شرکت اینترنتی انجام این کار تنها به شیوه حضوری و با تسلیم دفاتر به مامور اداره ثبت شرکت‌ها صورت می‌گرفت. در حال حاضر علاوه بر شیوه حضوری به شیوه غیرحضوری و برخط نیز می‌توان پلمپ دفاتر تجاری را به انجام رسانید.

مراحل پلمب و ثبت دفاتر تجاری به شیوه غیر حضوری از قرار زیر است:

_ نخستین گام برای پلمپ دفاتر، فراهم آوردن مدارک مورد نیاز و اسکن و ذخیره فایل مدارک است. مدارک مورد نیاز برای پلمپ دفتر با توجه به نوع شخصیت حقیقی یا حقوقی و دیگر مولفه‌ها متفاوت است. برخی از مهم‌ترین مدارک مورد نیاز که باید فایل اسکن شده آنها را فراهم نمود عبارتند از: شناسنامه و کارت ملی شخص حقیقی، اساسنامه شخص حقوقی، مدارک مربوط به آخرین تغییرات شرکت و ...

_ در گام بعد باید با استفاده از رایانه یا تلفن همراه هوشمند، به سامانه اینترنتی اداره ثبت شرکت‌ها به نشانی irsherkat.ssaa.ir مراجعه نمایید. این سامانه اینترنتی متعلق به اداره ثبت شرکت‌ها بوده و زیر نظر سازمان ثبت اسناد و املاک کشور فعالیت می‌کند. یکی از بخش‌هایی که در صفحه اصلی این سامانه نمایش داده می‌شود، «پذیرش اظهارنامه پلمپ دفاتر قانونی» است.

_ با کلیک بر روی گزینه مذکور، فرم اظهارنامه پلمپ دفاتر به نمایش در می‌آید. متقاضی ثبت دفتر باید اطلاعات مورد نیاز از قبیل نوع شخص متقاضی، نوع تقویم مالی، شروع سال مالی و ... را در اظهارنامه مذکور درج نماید.

تغیرات روال ثبت پلمپ دفاتر قانونی بخش سوم

همانطور که می‌دانید دفاتر کلا به دو دسته تقسیم می‌شوند: دفاتر قانونی (رسمی) و دفاتر کمکی (غیر رسمی). دفاتر قانونی شامل دفتر روزنامه و دفتر کل هستند که باید از طریق ثبت نام پلمپ دفاتر قانونی تهیه شوند. این دفاتر دارای پلمپ سیم و سرب هستند و چنانچه خلل و ایرادی به این دفاتر وارد شود از اعتبار قانونی آن‌ها کاسته می‌شود و باعث مشکل برای دارنده دفاتر می‌شود.

البته باید در نظر داشت چنانچه دفتر روزنامه یا دفتر کل، از طریقی به جز ثبت نام پلمپ دفاتر قانونی تهیه شود، دیگر نمی‌توان به آن دفتر قانونی اطلاق کرد. یکی از موارد مهم استفاده دفاتر قانونی این است که به عنوان مستندات برای انجام رسیدگی و حسابرسی مورد استفاده قرار می‌گیرند.

دفاتر غیررسمی یا اختیاری به دفاتر معین، تفصیل و… گفته می‌شود که از طریق ثبت نام پلمپ دفاتر قانونی تهیه نمی‌شوند و برای کمک به روند اجرای امور حسابداری به ما کمک می‌کنند. این دفاتر اصلا به عنوان مستندات قانونی به کمک نمی‌آیند و اعتباری از این لحاظ ندارند.

روال ثبت پلمپ دفاتر قانونی بخش2

پلمپ دفاتر قانونی شرکت قبل از شروع هر سال برای اشخاص حقیقی و حقوقی باید از طریق سامانه اداره ثبت شرکت‌ها درخواست داده شود و رویدادهای مالی هر سال از 1 فروردین در آن نگارش شود.

، پلمپ دفاتر قانونی شرکت طبق قانون تجارت باید هر سال توسط مودیان مالیاتی به اداره مالیات تسلیم شود. مهلت اخذ دفاتر قانونی شرکت قبل از شروع سال بوده که اگر قبل از شروع سال اقدام نشود ارزش و اعتبار دفاتر قانونی شرکت از بین خواهد رفت.

دفاتر قانونی شرکت چیست؟

اهمیت دریافت پلمپ دفاتر قانونی از آنجا اهمیت پیدا می‌کند که طبق ماده 6 قانون تجارت، همه تاجرها باید دفاتر تجارتی داشته باشند. مهم‌ترین دفاتر تجاری عبارتند از:

دفتر روزنامه؛ مطابق با ماده 7 قانون تجارت، تاجر همه روزه باید کلیه بدهکاری‌ها و بستانکاری‌های خود و همچنین داد و ستدهای تجاری را در دفتر روزنامه به ثبت برساند. علاوه بر موارد مذکور تاجر باید وجوهی را که برای مصارف شخصی خود بر می‌دارد را نیز در دفتر روزنامه بنویسد. به طور کلی هرگونه واردات و صادرات تجاری تاجر باید در دفتر روزنامه ثبت شود.

دفتر کل؛ معاملات تاجر باید به صورت هفتگی در دفتر کل به ثبت برسند. تاجر در این دفتر باید انواع معاملات (مثل خرید و فروش، ضمانت، ودیعه و ...) را در این دفتر به صورت جداگانه بنویسد.

دفتر دارایی؛ نوع دیگر از انواع دفاتر تجارتی دفتر دارایی می‌باشد که مطابق با ماده 9 قانون تجارت، هر سال باید پیش از 15 فروردین تکمیل شود. کلیه دارایی تاجر اعم از منقول و غیر منقول، بدهکاری‌ها و بستانکاری‌های او در طول سال مالی باید در دفتر دارایی ذکر شود.

دفتر کپیه یا اندیکاتور؛ نوع دیگر دفاتر تجاری دفتر کپیه یا اندیکاتور است که مطابق با ماده 10 قانون مذکور تاجر می‌بایست کلیه مخابرات و مراسلات و صورتحساب‌های صادره خود را به ترتیب تاریخ در آن ذکر کند.

طبق ماده 11 قانون تجارت، کلیه دفاتر تجاری تاجر به غیر از دفتر کپیه (اندیکاتور) باید توسط اداره ثبت شرکت‌ها امضا و پلمپ شود. در گذشته پلمپ دفاتر تجاری به معنای برگ شماری ترتیبی و قیطان کشی دفتر بود. در حال حاضر از شیوه‌های تازه برای پلمپ دفاتر استفاده می‌شود که در ادامه این نوشتار به بررسی آنها خواهیم پرداخت.

تغییرات روال ثبت پلمپ دفاتر قانونی بخش یک و دو

نحوه محاسبه مالیات تکلیفی اجاره براساس صدر ماده 53 ق.م.م است که بیان می‌کند «کل مال‌الاجاره اعم از نقدی و غیرنقدی پس از کسر 25 درصد بابت هزینه‌ها و استهلاک‌ها و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره.»

براساس این ماده قانونی هر مبلغی که شما به عنوان اجاره پرداخت می‌کنید باید در 75 درصد ضرب کنید تا 25 درصد استهلاک و هزینه ملک از آن کم شود. مبلغی که به دست می‌آید؛ درآمد مشمول مالیات اجاره است.

سپس چنانچه موجر شما شخص حقوقی باشد باید ضرب در 25 درصد شود و اگر شخص حقیقی بود باید ضرب در  نرخ ماده 131 شود که پلکانی است. یعنی تا میزان 500 میلیون ریال 15 درصد، 500 میلیون ریال بعدی 20 درصد و ماب‌الاختلاف هر چقدر باقی ماند 25 درصد است.

نحوه محاسبه مالیات تکلیفی اجاره به چه صورت است ؟

مالیات اجاره بر عهده چه کسی هست؟

در مورد مالیات اجاره املاک باید گفت که به طور کلی پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک به عهده مؤجر است. اما در قانون مالیات‌های مستقیم در صورتی که مستاجر شخصیت حقوقی باشد مطابق تبصره 9 ماده 53 مکلف به کسر و پرداخت مالیات تکلیفی اجاره تا پایان ماه بعد از پرداخت اجاره است.

ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم به بحث مالیات بر درآمد اجاره‌ املاک و مستغلات پرداخته و یکی از مواد مهم قانونی در این زمینه است. این ماده قانونی می‌گوید:

«درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌گردد عبارت است از کل مال‌الاجاره، اعم از نقدی و غیر نقدی، پس از کسر بیست­ و پنج ‌درصد(25%) بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره.»

این ماده قانونی در ادامه به مباحث دیگری در این زمینه اشاره می‌کند. از جمله اینکه «درآمد مشمول مالیات در مورد اجاره دست اول املاک مورد وقف یا حبس بر اساس این ماده محاسبه خواهد شد.»

همچنین ادامه می‌دهد: «‌هرگاه موجر مالک نباشد، درآمد مشمول مالیات وی عبارت است از مابه‌التفاوت اجاره دریافتی و پرداختی بابت ملک مورد اجاره.»

اما همین ماده دارای چندین تبصره قانونی مختلف است که هر کدام به موضوعی اشاره کرده‌اند و ما در اینجا با تبصره 9 آن سروکار داریم که به بحث مالیات تکلیفی اجاره املاک اشاره دارد و می‌گوید:

«وزارتخانه‌ها، موسسات و شرکت‌های دولتی و دستگاه‌هایی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تامین می‌شود، نهادهای انقلاب ‌اسلامی، شهرداری‌ها و شرکت‌ها و موسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلف‌اند مالیات موضوع این فصل را از مال‌الاجاره‌هایی که ‌پرداخت می‌کنند کسر و تا پایان ماه بعد(1) به ‌اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.»

براساس این تبصره قانونی چنانچه مستاجر شخص حقوقی باشد، زمانی که اجاره را پرداخت می‌کند، ملکف است که مالیات اجاره را محاسبه و کسر کند. سپس آن را به اداره دارایی پرداخت کرده و رسیدش را به موجر تحویل دهد.

به این نوع مالیات مالیات تکلیفی می‌گویند که متاسفانه بسیاری از حسابداران از آن اطلاع ندارند و از این بابت کسب‌وکارها و حتی اشخاص حقیقی جریمه‌های زیادی متحمل می‌شوند.